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各类财务审计

1、年报审计

服务流程:

了解被审计单位情况,签订审计委托书(   审计业务约定书.doc

事务所提供审计所需资料清单(xls客户提供的审计资料目录.xls

被审计单位准备审计资料

事务所实施审计

事务所与被审计单位就审计意见初稿沟通

事务所出具正式审计报告

事务所开具发票

被审计单位支付审计费用

事务所向被审计单位征询服务意见

事务所建立、完善客户档案

2、外汇专项审计

                   服务流程:

了解被审计单位情况,签订审计委托书(doc审计业务约定书.doc

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3、公司内部审计

内部审计介绍:

一、概念:

  1.内部审计之父索耶关于内部审计的定义是:对组织中各类业务和控制进行独立评价,以确定是否遵循公认的方针和程序,是否符合规定和标准,是否有效和经济的使用了资源,是否在实现组织目标。

  2.19996月,内部审计师学会董事会通过了内部审计的如下定义:内部审计是一项独立、客观的咨询活动,用于改善机构的运作并增加其价值。通过引入一种系统的、有条理的方法去评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性,内部审计可以帮助一个机构实现其目标。

  3.在我国内部审计,是指由被审计单位内部机构或人员,对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。内部审计是和政府审计、注册会计师审计并列的三种审计类型之一。

  二、与注册会计师的区别与联系:

  (一)联系:注册会师审计相比共同点是他们都以财务审计对起点,但关注的重点不同,由财务审计为基础的拓展的业务领域也不同。

  (二)区别:

  1.独立性不同。

  内部审计强调内部审计机构和审计人员与被审计部门之间的独立性,不强调审计机构和审计人员与领导人之间的独立性。因此内部审计本质上是单向独立的。

  2.两者的审计目标不同。

  注册会计师审计目标是财报的合法性、公允性作出评价,而内审的目的是评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性,帮助企业实现其目标。

  3.由于审计目标不同,故两者关注的重点领域也不同。

  即便是两者最大的相同点财报,注会与内审的关注的重点不同。注册会计师审计主要侧重点是会计信息的质量和合规性,也就是财报的合法性、公允性作出评价。而内部审计主要侧重点是合有效性、经济性、合规性。

  4.业务范围不同。

  注册会计师审计主要是财报审计,以财报审计拓展到代编财务信息,执行商定程序、财务咨询等活动。而内部审计是以企业财务活动为基础,拓展到以管理领域为主的一种审计活动。

  5.审计标准不同。

  内部审计的标准是公认的方针和程序,注册会计师的标准是会计准则和相关法律法规。

  6.专业胜任能力要求不同。

  内部审计要求具备一定的管理知识水平,由于内部审计的目标是帮助企业实现其目的,改善机构动作并增加价值,故要求内部审计人员具备一定的管理知识与水平。

服务流程:

了解被审计单位情况,明确委托进行内部审计的具体目的,签订审计委托书

事务所提供内部审计所需资料清单(在实际签约后根据被审计单位情况列出)

被审计单位准备审计资料

事务所进场实施审计

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4、经济责任离任审计

经济责任离任审计介绍:

        离任审计是审计人员对受托管理资财的运用及其效果所负责任进行的监督、评价活动。其理论根据为:审计是因两权分离后受托经济责任的产生而产生的,归根到底审计就是审查资财管理者对资财所有者应履行的经济责任。现代审计中的财务审计和管理审计,是离任审计的两种表现形式。前者审查资产、负债和损益情况,后者审查资金运动的效果和效率情况。离任审计无论在私有制国家还是在以公有制为主体的国家,都是必要的。在私有制国家中,股份制企业尤其是上市公司,根据国际惯例是必须经过审计,向各股东报告经济责任履行情况的。我国现阶段股份制经济尚不发达,占主导地位的还是国有经济。国有经济就是用国家资财创立企事业单位并委托一些人(厂长、经理等)进行管理,这些管理人员就对国家和人民负有经济责任。为了说明自己履行经济责任的情况,他们必须向作为资财所有者的国家报告财务情况,至于这些情况是否真实、合法、有效,也须通过审计来鉴证。

服务流程:

了解被审计单位情况,明确委托进行离任审计的具体要求,签订审计委托书

事务所提供离任审计所需资料清单(在实际签约后根据被审计单位情况列出)

被审计单位准备审计资料

事务所进场实施审计

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事务所出具正式审计报告

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5、资产核销审计

资产核销审计介绍:

企业在生产经营过程中,由于各种原因会发生资产损失,例如:应收账款、预付账款坏帐损失,存货盘亏、毁损损失,固定资产盘亏、清理损失等,按现行税收法规要求,这些损失若要在税前列支,必须向税务主管部门备案,为此税务部门通常要求企业提交由专业中介机构出具的资产核销专项审计报告。

服务流程:

了解被审计单位情况,明确委托进行资产核销审计的具体要求,签订审计委托书

事务所提供资产核销审计所需资料清单(在实际签约后根据被审计单位情况列出)

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6、高新技术企业认定审计

高新技术企业认定审计介绍:

2008414 科技部、财政部、国家税务总局联合发布高新技术企业认定管理办法,从200811日实施,以后凡是申请高新技术企业认定的企业,必须委托中介机构进行高新技术企业认定审计
审计主要内容是近三年的研发费用及最近一年的高新技术产品销售收入和高新技术服务收

审计要求如下:

三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求:

1、最近一年销售收入小于5,000万元的企业,比例不低于6%

2、最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业,比例不低于4%

3、最近一年销售收入在20,000万元以上的企业,比例不低于3%

其中,企业在中国内地发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间满一年但不足三年的,按实际经营年限计算;

高新技术产品(服务)收入占企业当年总收入的60%以上;

研发费用的构成如下:

1、人员人工:

直接从事研究开发活动人员(也称研发人员)全年工资薪金(包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出)、企业缴纳的研发人员基本社会保险费用和公积金补助费(含企业按照国务院有关部门规定的标准和范围为研发人员支付的补充养老保险、补充医疗保险费)。

为研究开发活动提供辅助服务的人员的劳务成本,应按其在研究开发活动和非研究开发活动的工时比例分摊计入。

2、直接投入

企业为实施研究开发项目而购买非资产性的材料、物资、设备所支出的费用,实验室的材料(化学品、动物等)购置费等。如:水和燃料(包括煤气和电)使用费等;用于中间试验和产品试制的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检测费等;用于研究开发活动的仪器设备的维护费;以及经常租赁方式租入的固定资产发生的租赁费。

3、折旧费用与长期待摊费用  

包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及为研究开发项目建造或购买建筑物的折旧费用,包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用的摊销。

4、设计费用

针对新产品和新工艺的构思、开发和制造,进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。

5、装备调试费

主要包括工装准备过程引发的进一步研究开发活动(如研制生产机器、模具和工具,改变生产和质量控制程序,或制定新方法及标准等)所发生的费用。

为大规模批量化和商业化生产进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。

6、无形资产摊销

因研发活动需要购入的专有技术(包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等)所发生的费用摊销。

7、委托外部研究开发费用

是指委托企业外部机构(企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外研发机构)进行开发的研目所发生的费用(项目成果为企业拥有,且与企业的主要经营业务紧密相关)。委托外部开发费的发生金额应合乎独立交易原则。按照外委研发费用的80%计入。

委托研发费用若技术不属企业所有,则发生的费用不能算。

8、其他费用

此项费用一般不得超过研发总费用的10%,另有规定的除外。主要包括:

研发人员培训费、培养费、专家咨询费;

图书期刊参考资料费、图书馆借阅费、技术研讨会议会费、其他技术资料费;

国内外专利申请,维持费用;

为研发活动而发生的办公费、通讯费、高新科技研发保险费用等;

为研究开发活动而发生的差旅费;

未纳入以上项目的其他小额费用。

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7、科技创新基金申请、验收审计

科技创新基金申请、验收审计介绍:

对科技型中小企业技术创新项目,由国家部委、省、市中小企业创新专项资金给予资助。

科技型中小企业技术创新资金(以下简称创新资金)旨在推动科技型中小企业的技术创新,促进科技成果产业化,推动技术创新的融投字资机制与环境建设,培育经济增长点。根据企业和项目的不同特点,创新资金分别以种子资金、融资辅助资金、匹配资金三种方式支持科技型中小企业的技术创新活动。

以上资助一般采用先拨付企业60%的资助额度,项目合同期满经验收合格,再拨付剩余的40%,在验收过程中,必须提交专业中介机构出具的相关审计报告

审计所需资料清单

备查类

1、营业执照(复印件)

2、高新技术企业批准证书

3、税务登记证(国税、地税),以及批复的减免税文件和其他有关资料

4、项目执行期间的年度审计报告

5、创新基金签订的合同

6、申请基金时的材料

7、重要的经济合同

8、企业的各种无形资产证明书(鉴定书)

9、其他

二、业务类

1、项目执行期间的企业会计报表

2、项目执行期间的总分类账、明细分类账、现金日记账、银行存款日记账及相关会计凭证

3、项目销售收入或技术服务收入的明细以及相关发票(按月列明细)

4、期间费用(管理费用、财务费用、销售费用)如有单独核算的情况的,要按月列明细

5、因项目缴纳的各项税款完税凭证(包括增值税、营业税、城建税、教育费附加以及所得税等)

6、项目投入明细和相关原始单据(包括购置的固定资产、研发费用、基建支出、销售费用、管理费用等,按年度分别整理。

服务流程:

了解被审计单位情况,明确委托进行离任审计的具体要求,签订审计委托书

事务所提供审计所需资料清单(在实际签约后根据被审计单位情况列出)

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8、      其他特定目的审计

公司合并审计

公司分立审计

公司清算审计

股权转让审计



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